Sprzedajesz firmowy sprzęt? – Sprawdź jak ZUS pozwala obniżyć składkę zdrowotną!
Przepisy regulujące naliczanie rocznej składki zdrowotnej od lat spędzały przedsiębiorcom sen z powiek. Szczególne emocje od samego początku budziła kwestia sprzedaży firmowego majątku, na przykład samochodów czy sprzętów. Warto zauważyć, że zmiany, które weszły w życie 1 stycznia 2025 roku, zupełnie zmieniły zasady gry. Dotyczą one wpływu majątku firmy na roczne rozliczenie składki zdrowotnej. Dla wielu przedsiębiorców to szansa na spore oszczędności, jeśli tylko potrafią dobrze policzyć koszty. Jak obecnie wyglądają rozliczenia? Wyjaśniamy!
Środki trwałe poza składką zdrowotną
Od 1 stycznia 2025 roku przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej, podatkiem liniowym oraz ryczałtowcy korzystają z nowej reguły. Ustalając dochód lub przychód stanowiący podstawę wymiaru rocznej składki zdrowotnej, nie ujmują oni przychodów ze sprzedaży środków trwałych. Wynika to bezpośrednio z zaktualizowanych przepisów art. 81 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Działa to jednak w dwie strony. Skoro nie uwzględniamy przychodu, to w kosztach nie możemy ująć niezamortyzowanej wartości tych składników majątku. Ustawodawca zostawił tu jednak istotną lukę.
Przedsiębiorca ma bowiem prawo zdecydować, że w rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej uwzględni zarówno przychód ze sprzedaży, jak i koszty jego uzyskania. Opcja ta dotyczy składników majątku, dla których odpisy amortyzacyjne podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów przed 1 stycznia 2022 roku, czyli przed wejściem w życie Polskiego Ładu.
Analizując strukturę majątkową firm, specjaliści z lubelskiego Biura Rachunkowego PIKIF wskazują ten przykład jako doskonałe i w pełni legalne narzędzie do obniżenia rocznego zobowiązania wobec ZUS. Pozwala on na wygenerowanie celowej straty, która pomniejszy roczną podstawę składki zdrowotnej.
Jak to wygląda w praktyce?
Załóżmy, że w roku podatkowym przedsiębiorca decyduje się na sprzedaż sprzętu komputerowego za 15 000 zł, całkowicie zamortyzowanego przed 1 stycznia 2022 roku. Odpisy amortyzacyjne zaliczone wtedy do kosztów uzyskania przychodów wynosiły 80 000 zł.
W tym przypadku włączenie tej transakcji do rocznej deklaracji ZUS będzie bardzo korzystne. Do przychodów przedsiębiorca doliczy 15 000 zł, a w kosztach uwzględni stare odpisy amortyzacyjne w kwocie 80 000 zł. W konsekwencji dochód dla celów składki zdrowotnej obniży się o 65 000 zł. W przypadku podatku liniowego ze stawką składki zdrowotnej 4,9% oznacza to, że przedsiębiorca w rocznym rozliczeniu zapłaci do ZUS o 3 185 zł mniej.
O czym musisz pamiętać?
Jeśli chcesz skorzystać z tego rozwiązania, musisz pamiętać o trzech ważnych zasadach:
- Decydując się na to rozwiązanie, musisz zastosować je do wszystkich transakcji dotyczących środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonanych w całym roku podatkowym.
- Chęć skorzystania z tej opcji zgłaszasz bezpośrednio w rocznym raporcie rozliczeniowym. Służy do tego pole w bloku III.F w raporcie ZUS RCA lub w bloku XII w deklaracji ZUS DRA pole 06 lub 15 (w zależności od formy opodatkowania).
- Rocznego rozliczenia składki zdrowotnej należy dokonać w dokumentacji składanej za kwiecień roku następnego i przekazać najpóźniej do 20 maja.
Nowe zasady udowadniają, że na podatkach i składkach wciąż można i warto oszczędzić, o ile trzyma się rękę na pulsie. Kluczem do sukcesu jest dokładne przejrzenie historii amortyzacji sprzed kilku lat i precyzyjna kalkulacja. Ponieważ nie ma jednego schematu dla wszystkich, warto dokładnie analizować swój majątek z wyprzedzeniem. Biuro Rachunkowe PIKIF w Lublinie kompleksowo pomaga przedsiębiorcom w wyliczaniu optymalnego wariantu składki zdrowotnej, dbając o maksymalne oszczędności w ZUS.
